企業(yè)文化

荷花送香氣竹露滴清響

（唐 · 孟浩然）

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如何正確進(jìn)行餐費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

發(fā)布時(shí)間：

2025-07-17

如何正確進(jìn)行餐費(fèi)發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)過程中，我們發(fā)現(xiàn)不少分公司會(huì)計(jì)人員在對(duì)餐費(fèi)發(fā)票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)存在較多的誤區(qū)，會(huì)計(jì)科目的隨意選擇、佐證資料的缺乏、票據(jù)內(nèi)容與附件的口徑不一致等引起核算混亂、制度不嚴(yán)、內(nèi)控缺失等較多問題。相當(dāng)一部分會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)處理時(shí)，將餐費(fèi)發(fā)票全部列入業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目，甚至幾十元的也算在里面。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。可見，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅前只能抵扣票面金額的60%。也有部分會(huì)計(jì)人員為了逃避稅金，一看到餐費(fèi)發(fā)票就記賬差旅費(fèi)、福利費(fèi)，但原始憑證中既沒有佐證材料也沒有具體說明，這種情況，一旦稅務(wù)檢查，必然被納稅調(diào)增。

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除真實(shí)性、相關(guān)性等會(huì)計(jì)原則，我們可以按實(shí)際用途區(qū)分，不同場(chǎng)景下取得的餐費(fèi)發(fā)票按不同的會(huì)計(jì)科目及稅務(wù)處理來(lái)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)核算。具體分類和處理要點(diǎn)如下：

1. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

場(chǎng)景：因業(yè)務(wù)需要招待客戶、供應(yīng)商等發(fā)生的餐費(fèi)。

會(huì)計(jì)科目：“管理費(fèi)用—業(yè)務(wù)招待費(fèi)”

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：按發(fā)生額的60%稅前扣除，且不超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰（附件用餐對(duì)象，不可以個(gè)人消費(fèi)）。

增值稅：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（專票也不行）。

2. 職工福利費(fèi)

場(chǎng)景：?jiǎn)T工聚餐或加班、節(jié)日聚餐、食堂用餐等。

會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)付職工薪酬—職工福利費(fèi)”

期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)”。

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：不超過工資總額14%的準(zhǔn)予全額扣除（需佐證資料）。

增值稅：不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅（專票也不行）。

3. 差旅費(fèi)中的餐費(fèi)

場(chǎng)景：?jiǎn)T工出差期間發(fā)生的合理餐費(fèi)（需與差旅費(fèi)一同報(bào)銷）。

會(huì)計(jì)科目：“管理費(fèi)用—差旅費(fèi)”

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：稅前全額扣除（注意用餐金額與出差地、用餐人數(shù)的合理性）。

增值稅：可以爭(zhēng)取抵扣（取得專票，其他差旅費(fèi)佐證資料）。

4. 會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)

場(chǎng)景：公司會(huì)議期間提供的工作餐（需附會(huì)議通知、簽到表等證明）。

會(huì)計(jì)科目：“管理費(fèi)用—會(huì)務(wù)費(fèi)”

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：全額稅前扣除（需佐證資料）。

增值稅：可以爭(zhēng)取抵扣（取得專票，同會(huì)議費(fèi)等其他發(fā)票材料一并入賬）。

5. 工會(huì)活動(dòng)開支的餐費(fèi)

場(chǎng)景：工會(huì)組織的員工活動(dòng)、團(tuán)建等餐費(fèi)（通過工會(huì)賬戶支付）。

會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)”

期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用—工會(huì)經(jīng)費(fèi)”。

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：不超過工資總額2%的工會(huì)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予全額扣除（需提供員工集體活動(dòng)通知、參加報(bào)到表、活動(dòng)場(chǎng)面照片等材料）。

增值稅：可以爭(zhēng)取抵扣（取得專票，活動(dòng)佐證資料）。

職工外地培訓(xùn)期間的餐費(fèi)

場(chǎng)景：職工在外地教育培訓(xùn)期間的工作餐（需附培訓(xùn)通知、課程表等證明）。

會(huì)計(jì)科目：“應(yīng)付職工薪酬-教育經(jīng)費(fèi)”

期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用—教育經(jīng)費(fèi)”。

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅：不超過工資總額8%的教育經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予全額扣除（需佐證資料）。

增值稅：可以爭(zhēng)取抵扣（取得專票，同培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)發(fā)票一并入賬）。

以上幾種餐費(fèi)會(huì)計(jì)處理需要注意的是

1. 憑證要求：

- 發(fā)票需合規(guī)（抬頭為企業(yè)全稱，稅號(hào)正確，項(xiàng)目為“餐飲服務(wù)”或“餐費(fèi)”）。

- 配套佐證資料齊全：按實(shí)際用途組織證明材料

2. 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

- 避免將個(gè)人消費(fèi)餐費(fèi)計(jì)入公司費(fèi)用（需嚴(yán)格區(qū)分公私支出）。

- 除業(yè)務(wù)招待費(fèi)，其他用途的餐費(fèi)證明資料不提供、或提供不全，檢查到需納稅調(diào)增。

- 用餐金額與實(shí)際用途保證兩者間合理性。

綜上，正確會(huì)計(jì)處理餐費(fèi)發(fā)票需結(jié)合用途、憑證和稅務(wù)規(guī)定，避免因科目錯(cuò)誤或資料不全引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建議集團(tuán)內(nèi)記賬核算單位制定明確的費(fèi)用報(bào)銷制度，嚴(yán)格審核票據(jù)的合規(guī)性、佐證資料的合理性、應(yīng)稅服務(wù)與證明材料的一致性，并定期審核入賬規(guī)范性。（陳紅星）

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